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  • 這些行業開發票時發票備注欄一定要填

    2020-04-08 16:34:49 568

    安徽快三今日开奖结果 www.lsysqj.com 前言

    發票備注少寫幾個字,受票公司損失二十萬;發票備注少填幾個字,公司直接損失近百萬!千萬別忽略發票備注欄!


    01


    別任性,備注欄填寫別隨便


    發票備注欄想寫就寫不想寫就可以不寫?

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    案例一

    發票備注少些幾個字,受票公司損失二十萬!

    朋友給我打電話,一開口就唉聲嘆氣:真倒霉,我們公司被稅務局稽查,查出一張增值稅普通發票不合規,說不讓稅前扣除。


     我說:不讓稅前扣除那就調增吧,發票不合規還不是因為你這個會計審核不認真。 她大聲辯解說:我哪里不認真了?我又上網查真偽,又核對名稱賬戶,反復核對沒有一點錯誤才付的款。 


    我說:那就怪了,既然發票一點錯誤都沒有,檢查人員憑什么不讓稅前扣呢?你可以和他們理論一下。 她嚅囁地說:寫在票面上的內容都對,就只有一點,備注欄上是空白的,沒有寫該寫的內容,所以檢查人員說不能扣。 


     提醒:發票備注欄并非想寫就寫,不想寫就不寫!作為會計工作人員,因小失大的事情,要特別注意!


    2

    案例二

    發票備注欄漏填幾個字,百萬進項稅額無法抵扣!

    一家公司在一次稅局稽查該企業時,被指出存在大量取得的專票不符合規定的現象。


    其中提到2017年度的房租990萬元,取得是一般計稅增值稅率11%的專票,由于出租方會計開票時候太大意,在發票備注欄漏填了不動產的地址,從而導致他公司98.11萬元的進項稅額無法抵扣!


    今天起,備注欄一定不能隨意了。大家一定要注意哦!符合條件但未按規定填寫備注欄信息的增值稅發票,將不能作為有效稅收憑證哦!


    為了幫助大家及時止損,下面的知識就很重要了,一定記得收藏哦~然后隨時自查!


    02


    今天起,備注欄必須這樣填


    一、增值稅發票備注欄總表


    內容太多,記不???不急,接下來將一一說明!


    二、自行開具


    情況一:運輸服務開具發票必須備注

    《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規定,增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息,可填寫在發票備注欄中。


    情況二:鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息必須備注

    國家稅務總局公告2015年第99號規定,鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息,可填寫在發票備注欄中。


    情況三:提供建筑勞務開具發票必須備注

    國家稅務總局公告2016年第23號規定,提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。


    其中異地提供建筑服務的小規模納稅人,由稅務局代開增值稅專用發票的,備注欄中的內容除了服務發生地縣(市、區)和項目名稱,還要打印“YD”字樣。


    情況四:銷售或出租不動產發票必須備注

    國家稅務總局公告2016年23號規定,銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。


    出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務的小規模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發票時,還要在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。


    情況五:差額開票功能開具的發票必須要有備注

    《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號,以下簡稱國家稅務總局公告2016年第23號)規定,按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。


    比如勞務派遣公司(安保服務同)、經紀代理服務(人力資源外包服務同)選擇差額計稅,通過差額開票系統開具的增值稅專用發票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規的發票。


    情況六:預付卡業務開票必須備注

    《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定,單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。


    多用途卡特約商戶收到支付機構結算的銷售款時,應向支付機構開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。預付卡業務中,最終銷售方收到銷售款開具發票時,要在發票備注欄備注“收到預付卡結算款”,且只能開增值稅普通發票。


    情況七:保險公司代收車船稅開具發票的必須備注

    《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規定,保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。


    情況八:互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點代開專用發票必須備注

    《國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函[2017]579號)規定:
    三、專用發票的開具 貨物運輸業小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務,需要開具專用發票的,可以按照《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發布,以下稱《管理辦法》)的有關規定,就近向國稅機關自行申請代開專用發票,也可以委托試點企業按照以下規定代開專用發票:…… 


    (三)試點企業使用自有專用發票開票系統,按照3%的征收率代開專用發票,并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱和統一社會信用代碼(或稅務登記證號碼或組織機構代碼)。


    情況九:生產企業代辦退稅的出口貨物開具發票必須備注

    《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規定,自2017年11月1日起,生產企業代辦退稅的出口貨物,應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅,同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票(以下稱代辦退稅專用發票),作為綜服企業代辦退稅的憑證。


    出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的,其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。


    溫馨提示

    新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發票的類型。要求生產企業向綜服企業開具的增值稅專用發票備注欄內注明“代辦退稅專用”,作為綜服企業代辦退稅的憑證,不得作為增值稅扣稅憑證,在發票開具方面要求生產企業“按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅”,一方面避免了生產企業向綜服企業開具發票的“銷售”形式掩蓋了代理服務的實質,另一方面通過對這類特殊增值稅專用發票的管理也方便了退稅管理。



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