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  • 12種不交社保的職工福利費用和其他收入的項目

    2019-12-12 20:08:25 xiaowv 12

    十一运夺金 www.lsysqj.com 各種行業行業,在員工收入不降低的情況下,如何通過調整工資收入和職工福利費的結構,來節省一部分的社保支出?

    下面我們給大家介紹12種不交社保的職工福利費用和其他收入的項目,具體如下:


    • 冬季取暖費:5個月(2萬元),發現金,不要發票;

    • 防暑降溫費:2萬元,發現金,不要發票;

    • 探親路費:要發票;

    • 工作服洗補費:5000元/年(1季度2套,1年4次),要現金,不要發票;

    • 食堂支出;

    • 嬰兒(托兒)補助費:2萬元/年(免個稅、社保);

    • 公司統一租公寓樓/宿舍樓:員工住宿用;

    • 職工孝順父母基金:例如公司上班滿1年,給職工父母1000元/月/人;

    • 出差補助:現金,不要發票,如省內260元/天,省外380/天;

    • 健康體檢費:每位員工一年一次的職工福利體檢;


    • 工具補償費:員工自帶工具上班用于企業經營,3萬元/年;

    • 經濟補償費:解聘勞動合同給員工的一筆費用。


    附:相關福利費用稅前扣除政策


    國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函[2009]3號)

    三、關于職工福利費扣除問題

    《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

    (一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

    (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

    (三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

    四、關于職工福利費核算問題

    企業發生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的,稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

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    關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告(國家稅務總局公告2015年第34號)

    一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題

    列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔20093號)第一條規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。

    不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔20093號文件第三條規定的職工福利費,按規定計算限額稅前扣除。

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    國家稅務總局對十二屆全國人大三次會議第1927號建議的答復

    關于將職工交通補貼和供暖費補貼在成本費用列支的建議,現答復如下:

    一、企業發放的職工交通補貼和供暖費補貼在會計核算上可在成本費用中列支

    根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》規定,企業會計核算時,支付給職工的交通補貼和供暖費補貼應在“應付職工薪酬—職工福利”科目下進行核算。其中,支付給生產部門人員的,借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目,貸記本科目;應由在建工程、研發支出負擔的,借記“在建工程”、“研發支出”等科目,貸記本科目;支付給管理部門人員、銷售人員的,借記“管理費用”或“銷售費用”科目,貸記本科目。也就是說,企業發放的職工交通補貼和供暖費補貼,在會計核算上可根據職工身份不同分別在相應的成本費用中列支。

    二、企業發放的職工交通補貼和供暖費補貼可按規定在企業所得稅前扣除

    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定,職工交通補貼和供暖費補貼屬于職工福利費。也就是說,企業發放的職工交通補貼和供暖費補貼可以按照稅法規定稅前扣除。由于國家稅收制度與企業財會制度規范的目的不同,兩者之間將產生一定的差異,這是為了防止稅基受到侵蝕,確保國家稅收收入的需要。 

    三、企業發放的符合條件的福利性補貼可作為工資薪金按規定稅前扣除

    2015年5月8日,國家稅務總局發布《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號),明確列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合國稅函〔2009〕3號文件第一條規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。


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